Estamos terminando la maratón de la renta y pronto empezamos con el sprint del Impuesto sobre Sociedades…
Por eso es importante recordar que con efectos para el período impositivo iniciado a partir de 1-1-2025, se modifica el artículo 29 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS), reduciéndose el tipo de gravamen para las empresas de reducida dimensión y para las microempresas, aunque se mantiene el tipo de gravamen general en el 25%. Pero se establece un régimen transitorio temporal para realizar esa reducción de forma escalonada (disposición transitoria 44ª LIS).
Las empresas de reducida dimensión son las que su importe neto de la cifra de negocios en el período impositivo inmediato anterior sea inferior a 10 millones euros. La evolución de su tipo de gravamen es el siguiente:
- Períodos impositivos que se han iniciados antes de 1-1-2025, el tipo de gravamen es el general del 25%.
- Períodos impositivos iniciados en 2025, el tipo de gravamen es del 24%.
- Períodos impositivos iniciados en 2026, el tipo de gravamen es del 23%.
- Períodos impositivos iniciados en 2027, el tipo de gravamen es del 22%.
- Períodos impositivos iniciados en 2028, el tipo de gravamen es del 21%.
- Períodos impositivos iniciados a partir de 1-1-2029, el tipo de gravamen es del 20%.
Por otro lado, las microempresas son aquellas de reducida dimensión que en el período impositivo inmediato anterior el importe neto de la cifra de negocios haya sido inferior a 1 millón euros y la evolución de su tipo de gravamen es el siguiente
- Períodos impositivos que se han iniciado antes de 1-1-2025, el tipo de gravamen es del 23%.
- Períodos impositivos que se han iniciado dentro de 2025, el tipo de gravamen es el 21% para los primeros 50.000 euros de base imponible y el 22% para el resto.
- Períodos impositivos que se inicien dentro de 2026, el tipo de gravamen es el 19% para los primeros 50.000 euros de base imponible y el 21% para el resto.
- Y los períodos impositivos que se inicien dentro a partir de 1-1-2027 el tipo de gravamen es el 17% para los primeros 50.000 euros de base imponible y el 20% para el resto.
Si el período impositivo tuviese una duración inferior al año, el tipo del primer tramo de base imponible del 21, 19 o 17%, según corresponda, se aplica a la parte de base imponible que resulte de aplicar 50.000 euros a la proporción del número de días del período impositivo entre 365 días, o la base imponible del período si fuese inferior
Si estamos hablando de una entidad patrimonial tenga un importe neto de cifra de negocios en el período impositivo anterior que no llegue a los 10 millones de euros, no puede aplicar los incentivos fiscales previstos para las empresas de reducida dimensión y debe tributar al tipo general de gravamen del 25% sin que pueda aplicar tampoco el tipo reducido de las microempresas.
Pero si en el período impositivo la entidad no es patrimonial y la cifra de negocios del período anterior no alcance el millón de euros, podrá aplicar el tipo reducido de las microempresas aunque haya tenido la condición de patrimonial en el período impositivo inmediato anterior.
Área Fiscal
