Cada año, la normativa del IRPF introduce modificaciones. Aunque no siempre son profundas o transformadoras, resultan relevantes y merecen atención al preparar la Declaración de la Renta. En la actual campaña de 2026, correspondiente al ejercicio 2025, destacan novedades como ajustes en la obligación de declarar, el alza del tipo marginal máximo para rentas del ahorro, nuevas deducciones por ingresos laborales y la extensión de ciertos incentivos por eficiencia energética
Fechas a tener en cuenta de la Campaña Renta 2025
La campaña de la Renta 2025 comenzará el 8 de abril de 2026, permitiendo la presentación online vía Renta Web, con acceso al borrador para modificaciones y envío telemático hasta el 30 de junio de 2026.
Las citas previas telefónicas para ayuda de la Agencia Tributaria se podrán solicitar del 29 de abril al 29 de junio, con atención efectiva desde el 6 de mayo; la asistencia presencial, también con cita, operará del 1 al 30 de junio (peticiones desde 29 de mayo al 29 de junio).
Para resultados a ingresar con domiciliación bancaria, el plazo cierra el 25 de junio de 2026; en casos de devolución, saldo negativo o ingreso sin domiciliación, se amplía hasta el 30 de junio.
Modificaciones de la Norma del IRPF 2025 para esta Campaña
El IRPF correspondiente al ejercicio 2025 incorpora ajustes que regirán en la campaña de 2026. Aunque no implican transformaciones profundas, son lo bastante relevantes para examinar las variaciones en la obligación de declarar, rendimientos, deducciones y manejo de ciertas rentas. Es preferible conocerlas de antemano antes de iniciar las declaraciones, en lugar de toparse con ellas inesperadamente.
La Obligación de Declarar: cambios
Es bien conocido que no todos los individuos están requeridos a presentar la declaración-liquidación del IRPF, ya que esto depende principalmente de si superan o no ciertos umbrales cuantitativos que eximen de dicha obligación. Sin embargo, también pueden surgir situaciones específicas que imponen la necesidad de declarar, incluso sin llegar a esos límites (como, por ejemplo, los autónomos o quienes aportan a patrimonios protegidos para personas con discapacidad).
- En este ejercicio, se elimina la exigencia de declarar para receptores de prestación por desempleo, que antes debían presentarla aunque no llegaran a los umbrales cuantitativos.
- Así, desde 2025, se aplican las mismas reglas que al resto de contribuyentes, eximiéndolos si no superan los límites.
- Para 2025, los umbrales cuantitativos permanecen sin cambios:
- General: 22.000 € anuales con un único pagador.
- Reduce a 15.876 € con múltiples pagadores si los segundos y siguientes suman 1.500 €; también aplica a pensiones compensatorias, anualidades por alimentos no judiciales de padres, sin retención obligatoria o con tipo fijo.
- Capital mobiliario y ganancias patrimoniales con retención: tope conjunto de 1.600 €.
- Rentas inmobiliarias imputadas, Letras del Tesoro y subvenciones vivienda: límite conjunto de 1.000 €.
Flexibilización en las Exenciones
En vigor desde el 3 de abril de 2025, se introducen tres ajustes en las rentas exentas, enfocados en reconocer o detallar pactos entre particulares como acceso a ciertas exenciones.
- Indemnizaciones por responsabilidad civil derivada de daños físicos o psíquicos quedan exentas, aunque no estén fijadas por ley o juez, si surgen de un acuerdo de mediación protocolizado en escritura pública con mediador neutral y pagadas por la aseguradora del responsable; el monto exento no excederá el valorado por el baremo de accidentes de tráfico.
- La ley precisa ahora la exención para indemnizaciones por despido o cese laboral pactadas en conciliación administrativa previa a la vía judicial.
- Se permite explícitamente eximir alimentos de padres estipulados en convenio regulador aprobado judicialmente, ante letrado de la Administración de Justicia o en escritura notarial, independientemente del método de resolución de conflictos utilizado.
Rendimientos de Actividades Artísticas Excepcionales
En 2025, se crea un régimen especial en el IRPF para mitigar la irregularidad de ingresos en el sector artístico, cubriendo tanto rendimientos del trabajo como de actividades económicas.
- Si los ingresos de actividades artísticas (artistas, autores, personal técnico o auxiliar) superan el 130% de la media de los tres años previos, el exceso obtiene una reducción del 30%, con tope máximo de 150.000 euros al año.
- Solo aplica si no proceden las reducciones generales por irregularidad (arts. 18.2 y 32.1 LIRPF), adaptándose a la intermitencia típica de estos rendimientos.
Para rendimientos de actividades económicas, reglas específicas para la media:
- Gastos comunes se distribuyen proporcionalmente entre rendimientos distintos.
- Rendimientos netos negativos en años previos se toman como cero.
- La reducción se aplica tras otras deducciones para actividades económicas, si corresponde.
Imputación de Rentas Inmobiliarias
En 2025, se extiende el tipo reducido del 1,1% para imputar rentas inmobiliarias a propiedades con valores catastrales actualizados desde 2012 (más allá de solo los últimos 10 años), lo que disminuye la carga fiscal comparado con el 2% general en un mayor número de casos.
Modificaciones en el Régimen de Estimación Objetiva
Para 2025, los parámetros del sistema de estimación objetiva (módulos) se mantienen en general, con aclaraciones clave, sobre todo para actividades agrícolas, ganaderas y forestales.
- La producción de mejillón en batea se reclasifica como agrícola (anexo I, no II), sin cambios en signos, índices, módulos ni instrucciones.
- En sector agrario, persisten índices de rendimiento neto reducidos previos:
- Uva de mesa: 0,32
- Flores y plantas ornamentales: 0,32
- Tabaco: 0,26
- Se suprime la compensación del REAGP-IVA en el cálculo del umbral excluyente por volumen de ingresos, retrasando la salida de módulos para algunos contribuyentes.
- Se extiende la reducción general del 5% sobre rendimiento neto de módulos para todos los usuarios.
Aumento del Tipo Marginal Máximo en Rentas del Ahorro
El tipo marginal más alto sobre la base liquidable general, para la porción superior a 300.000 euros, aumenta del 28% al 30% (sin cambios en el tramo autonómico). De esta forma, los tipos estatales vigentes en 2025 quedan así:
| Base liquidable del ahorro | Tipo aplicable en 2025 |
| Hasta 6.000 | 19% |
| 6.000-50.000 | 21% |
| 50.000-200.000 | 23% |
| 200.000-300.000 | 27% |
| Más de 300.000 | 30% |
Nueva Deducción por Rendimientos del Trabajo (SMI)
Con el fin principal de contrarrestar el mayor impacto fiscal del SMI elevado a 16.576 € anuales desde 2025 en sus beneficiarios, entra en vigor el 1 de enero de 2025 una deducción sobre la cuota líquida total del IRPF (tras deducción por doble imposición internacional).
- Aplicable a contribuyentes con rendimientos laborales <18.276 € anuales, sin otras rentas (exentas excluidas) >6.500 €.
- Escala decreciente: 340 € si ≤ SMI (16.576 €); luego, hasta 18.276 €, se resta el 20% del exceso sobre SMI.
- Límite: no excede la porción proporcional de cuota íntegra (estatal + autonómica) atribuible a esos rendimientos laborales.
Prórroga de Medidas de Eficiencia Energética
- Se extienden plazos para deducciones por obras de eficiencia en viviendas: reducción demanda calefacción/refrigeración y consumo energía primaria no renovable, hasta 31/12/2026 en vivienda habitual o alquiler (incluyendo futuros, si se alquilan antes 31/12/2027).
- Deducción rehabilitación energética en edificios mayoritariamente residenciales: hasta 31/12/2027.
- Se mantiene para 2025, en condiciones anteriores, deducciones por compra de vehículos eléctricos enchufables o de hidrógeno, e instalación de puntos de recarga.
Medidas Excepcionales (Incendios, DANA, La Palma)
En la declaración del ejercicio 2025 también se pueden aplicar ciertas medidas fiscales para aliviar los efectos de desastres ocurridos ese año y anteriores.
- Están exentas las ayudas por daños personales según el Acuerdo del Consejo de Ministros del 26 de agosto de 2025, que declara “Zona gravemente afectada por Emergencia de Protección Civil” por incendios forestales y otras emergencias entre el 23 de junio y 25 de agosto de 2025.
- No computan en la base imponible las ayudas de la Comunidad Valenciana por Decretos 172/2024 (26 noviembre) y 176/2024 (3 diciembre), relacionadas con la DANA.
- Se extiende al 2025 la deducción por domicilio habitual y efectivo en la isla de La Palma.
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